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采购环节涉及的关键控制点包括哪些

归档日期:09-23       文本归类:火力控制点      文章编辑:爱尚语录

  内部控制应用指引第7号——采购业务 采购是指购买物资(或接受劳务)及支付款项等相关活动。 风险: 1、采购计划安排不合理,市场变化趋势预测不准确,造成库存短缺或积压,而导致企业生产停滞或资源浪费; 2、供应商选择不当,采购方式不合理,招投标或定价机制不科学,授权审批不规范,而导致采购物质质次价高,出现舞弊或遭受欺诈; 3、采购验收不规范,付款审核不严,而导致采购物资、资金损失或信用受损。 一、购买: 关键控制点:采购计划、请购、审批、购买、验收。 控制措施: 1、编制采购计划: (1)采购部门按照要求部门的生产经营需要,进行分析汇总、与企业现有库存物资作比较,作出适当的计划。 (2)确保计划的合理性,企业应要求生产、经营等部门按照实际需寻求准确编制需求计划,并把有关计划纳入预算管理。 2、请购:为避免企业过量或短缺,影响企业的生产经营,企业应该建立采购申请制度并实施相关的控制措施。——风险 (1)企业应当依据购买物资或接受劳务的类型,确定归口管理部门,授予相应的请购权,明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。 (2)具有请购权的部门对于预算内采购项目,应当严格按照预算执行进步办理请购手续,并根据市场变化提出合理采购申请。对超预算和预算外采购项目,应先履行预算调整程序,由具备相应审批权限的部门或人员审批后,再行办理请购手续。 (3)有关部门对于需求部门的申请,应根据主要考虑清单进行审阅,例如申请是否准确、完整及合理,是否在预算范围之内,继而进行审批或拒绝。 3、供应商选择、管理与合同: (1)建立科学的供应商评估制度或供应商信息系统,对供应商清单中的实体进行资质信誉情况进行审查; (2)制定内部指引协助有关人员挑选供应商,在公平公正的原则下就价格、质量、交货及时行、供货条件及其资信、经营状况等因素进行综合评估。在大额购买时,企业应采用招标分析以确定采购价格。 (3)选定供应商后,企业应通过签订采购合同,明确双方权利、义务和责任。 4、验收:为避免缺乏验收标准、有关程序不规范及有效管理及跟进验收中发现的异常情况。——风险 (1)建立严格的采购验收制度及可用标准; (2)规范机构验收人员或专业机构对采购项目的品种、规格、数量、质量等相关内容进行验收或对大宗或特殊物品采购进行专业测试; (3)建立在验收过程中发现的异常情况(如数量或质量不符)的通报机制,查明原因及时改进。 二、付款: 控制措施: 1、严格审核采购发票的真实性、合法性和有效性。对于内容相符的发票,加盖印章证明。发现虚假发票的,应查明原因,及时报告处理。 2、根据国家有关支付结算的相关规定或企业的实际情况,合理选择付款方式。对涉及大额或长期的预付款项,应当定期进行追踪核查并评估其合理性、不可收回风险。 3、强化会计系统控制,详细记录供应商情况、请购申请、采购合同、验收证明、入库凭证、商业票据、款项支付等情况,确保会计记录一致。

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